Kan en tandläkarklinik dra av moms på utrustning?
Frågan kommer nästan alltid inför en större investering: kan vi lyfta momsen på den här stolen? För de allra flesta kliniker är svaret nej, och det är en av de viktigaste sakerna att förstå innan man skriver på ett leasingavtal eller en offert.
Varför avdragsrätten saknas
Avdragsrätt för ingående moms följer den momspliktiga verksamheten. Eftersom tandvård är undantagen från moms saknas avdragsrätt för de inköp som hör till vården. Behandlingsstolen, unit, röntgen, sug, autoklav, instrument och förbrukningsmaterial används i den momsfria verksamheten – alltså blir momsen en kostnad.
Konsekvensen är enkel att räkna på men lätt att missa i budgeten. En unit för 380 000 kronor exklusive moms kostar 475 000 kronor för kliniken. Det är den siffran som ska in i investeringskalkylen, i avskrivningsunderlaget och i finansieringen.
| Investering | Pris exkl. moms | Moms 25 % | Faktisk kostnad |
|---|---|---|---|
| Behandlingsstol med unit | 380 000 kr | 95 000 kr | 475 000 kr |
| Intraoral scanner | 160 000 kr | 40 000 kr | 200 000 kr |
| Panoramaröntgen | 240 000 kr | 60 000 kr | 300 000 kr |
| Autoklav och steriltillbehör | 70 000 kr | 17 500 kr | 87 500 kr |
Där avdragsrätt ändå kan finnas
Har kliniken momspliktiga intäkter finns en avdragsrätt för den delen. Utrustning som används både i den momsfria vården och i den momspliktiga delen räknas som en gemensam kostnad, och då får du lyfta moms för en skälig andel.
- Andelen bestäms efter skälig grund, i praktiken ofta efter omsättning.
- Fördelningsgrunden ska dokumenteras och tillämpas konsekvent.
- För en klinik med några procent momspliktig omsättning blir avdraget litet men fullt legitimt.
- Utrustning som uteslutande används i den momspliktiga delen ger full avdragsrätt.
Jämkning – avdraget kan behöva justeras i efterhand
För investeringsvaror över ett visst anskaffningsvärde gäller en korrigeringstid på flera år. Ändras andelen momspliktig verksamhet under den tiden kan avdraget behöva jämkas uppåt eller nedåt. Det gäller också om utrustningen säljs eller om verksamheten överlåts. Det är en av få frågor där dagens beslut kan ge en skattekostnad flera år senare, så den bör dokumenteras när investeringen görs.
Köpa, låna eller leasa?
Eftersom momsen är en kostnad oavsett finansieringsform blir jämförelsen mellan köp och leasing en ren kassaflödes- och räntefråga. Vid leasing betalar du moms på varje leasingavgift i stället för hela beloppet på en gång, vilket jämnar ut likviditeten men sällan sänker totalkostnaden. Räkna på hela avtalstiden inklusive restvärde innan ni bestämmer er.
- Utgå från kostnaden inklusive moms i alla alternativ.
- Lägg till service, förbrukning och eventuell utbildning.
- Räkna om totalkostnaden till en kostnad per behandlingstimme.
- Jämför den mot vad utrustningen faktiskt tillför i intäkt eller sparad tid.
Hur du gör den kalkylen i praktiken har vi beskrivit i artikeln så räknar du på om en ny behandlingsstol betalar sig.
Beloppen i tabellen är räkneexempel. Kontrollera aktuella momsregler och beloppsgränser för investeringsvaror innan ni fattar beslut.
