Moms inom tandvård – vad är momsfritt och vad är momspliktigt?

Att tandvård är momsfri är det första alla lär sig. Det andra – att en del av klinikens intäkter ändå är momspliktiga – kommer betydligt senare, ofta i samband med en kontroll. Den här genomgången listar var gränsen faktiskt går.

Testet som avgör: vad är syftet med åtgärden?

Undantaget för tandvård omfattar åtgärder för att förebygga, utreda och behandla sjukdomar, kroppsfel och skador i munhålan. Bedömningen görs utifrån åtgärdens huvudsakliga syfte. Är syftet medicinskt är behandlingen momsfri. Är syftet uteslutande utseendemässigt är den momspliktig med 25 procent.

Två saker gör testet svårare än det låter. För det första görs bedömningen per behandling – inte per patient och inte per prislista. För det andra är det den medicinska motiveringen som avgör, och den behöver framgå av journalen för att kunna åberopas i efterhand.

Momsfritt

• Undersökning, diagnostik och röntgen.
• Lagningar, rotbehandlingar och extraktioner.
• Parodontal behandling och profylax.
• Protetik, kronor, broar och implantat med funktionell eller medicinsk motivering.
• Tandreglering vid bettfel och funktionsproblem.
• Bettskenor vid bruxism och käkfunktionsproblem.
• Akutbesök och smärtbehandling.
• Tandtekniskt arbete som ingår i behandlingen av patienten.

Momspliktigt med 25 procent

• Tandblekning utan medicinsk grund.
• Fasader och skalfasader som utförs av rent estetiska skäl.
• Smycken och andra rent kosmetiska tillbehör.
• Försäljning av munvårdsprodukter över disk – tandborstar, tandkräm, mellanrumsborstar, munsköljmedel.
• Uthyrning av personal till annan klinik.
• Intyg och utlåtanden som inte har ett vårdsyfte, exempelvis vissa försäkringsintyg.
• Uthyrning av lokal eller utrustning till annan verksamhet, beroende på upplägg.
• Föreläsningar, utbildningar och konsultuppdrag som kliniken fakturerar.

Gråzonerna som kräver en bedömning

Blekning i samband med annan behandling

En blekning som utförs för att matcha en ny krona, eller efter en missfärgning orsakad av en rotbehandling, har en annan karaktär än en blekning som beställs enbart för utseendets skull. Skillnaden ska framgå av journalen. Har ni båda varianterna behöver prislistan och faktureringen kunna hantera dem olika.

Estetisk behandling med funktionell komponent

Slitna framtänder som byggs upp kan vara både funktion och estetik. Det är den medicinska motiveringen som avgör. Vår erfarenhet är att kliniker som skriver ordentliga journalanteckningar sällan hamnar i problem här – det är de som antar att allt är momsfritt som gör det.

Samarbeten med andra kliniker

Att en specialist behandlar er patient i era lokaler kan hanteras på flera sätt: som remiss, som inhyrd personal eller som underleverantör. Alternativen har olika momskonsekvenser och kan skilja tiotusentals kronor per år. Bestäm upplägget innan samarbetet startar, inte efteråt.

Vad du gör om det blivit fel

Har moms inte redovisats på momspliktiga intäkter går det att rätta. Det görs genom omprövning av tidigare perioder, och en självrättad felaktighet hanteras normalt annorlunda än en som upptäcks vid en kontroll. Ju tidigare rättelsen görs, desto mindre blir konsekvenserna. Räkna igenom omfattningen först – ofta är beloppet mindre än man befarar.

För helheten kring moms, avdrag och blandad verksamhet, se vår kompletta momsguide för privata tandläkarkliniker.

Momsreglerna inom vård och tandvård utvecklas löpande genom rättspraxis. Stäm av den enskilda situationen innan ni ändrar hanteringen.