Moms på tandvårdsprodukter – vad gäller?
De flesta kliniker säljer något över disk: eltandborstar, mellanrumsborstar, tandkräm för känsliga tänder, blekningskit för hemmabruk. Försäljningen är sällan stor, men den ändrar klinikens momsstatus.
Produktförsäljning är momspliktig
Att sälja en vara är momspliktigt även om säljaren i övrigt bedriver momsfri verksamhet. Undantaget för tandvård gäller vårdtjänsten – inte varor som säljs vid sidan av. Munvårdsprodukter säljs alltså med 25 procent moms.
Undantaget är material som ingår som en del i behandlingen. En bettskena som tillverkas till patienten inom ramen för vården är en del av den momsfria tjänsten. En tandborste patienten köper med sig hem är det inte.
| Vad ni säljer | Moms |
|---|---|
| Eltandborste, tandkräm, mellanrumsborstar | 25 % |
| Blekningskit för hemmabruk utan medicinsk grund | 25 % |
| Munsköljmedel och tuggummi | 25 % |
| Bettskena som ingår i behandlingen | Momsfritt |
| Protes eller krona som del av vården | Momsfritt |
Tre praktiska konsekvenser
- Kliniken behöver vara momsregistrerad och lämna momsdeklaration för försäljningen.
- Ni får dra av ingående moms på de produkter ni köper in för vidareförsäljning.
- Gemensamma kostnader – hyra, el, administration – ger avdrag för en skälig andel.
I praktiken innebär det att marginalen på produktförsäljningen räknas på beloppen exklusive moms i båda leden. Säljer ni en tandborste för 500 kronor inklusive moms är intäkten 400 kronor, och inköpet på 250 kronor inklusive moms kostar er 200 kronor. Marginalen är alltså 200 kronor, inte 250.
När det kan vara enklare att avstå
För en klinik som säljer produkter för några tiotusen kronor om året kan administrationen kosta mer än försäljningen ger. Det finns en omsättningsgräns för momsbefrielse som kan vara tillämplig för mycket små volymer. Alternativet är att låta bli produktförsäljning helt och i stället rekommendera patienterna var de kan köpa.
Vår rekommendation: räkna på det. Ger produkthyllan ett rejält bidrag är den värd administrationen. Är den mest en service till patienterna kan det finnas enklare sätt att ge den servicen.
Hela bilden kring moms, avdragsrätt och fördelningsgrund hittar du i vår kompletta momsguide för privata tandläkarkliniker.
Omsättningsgränsen för momsbefrielse ändras med jämna mellanrum. Kontrollera aktuell nivå innan ni fattar beslut om registrering.
